«Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

КТО ИМЕЕТ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ «налоговые каникулы» по упрощенной системе налогообложения

Физические лица, впервые зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей после 23 июня 2015 года (вступление в силу Закона РС (Я), осуществляющих вышеперечисленные виды деятельности в производственной, социальной и научной сферах, и уведомившие о применении упрощенной системы налогообложения, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течении двух налоговых периодов (двух календарных лет). При этом, по итогам налогового периода (один календарный год) доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

В противном случае – налогообложение доходов производится по ставкам, установленным п.1 и п.2 статьи 346.20 НК РФ.

ВНИМАНИЕ!Налоговые каникулы не распространяются на индивидуальных предпринимателей,  снявшихся с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированных (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанного закона.

Индивидуальные предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если:

- средняя численность наемных работников, превышает за налоговый (отчетный)  период 100 человек ( пп.15 п.3 ст. 346.12 НК РФ),

- остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей ( пп.16 п.3 ст. 346.12 НК РФ),

- перешли на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ( пп.13 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

   В случае если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей (примечание: в 2015 с учетом коэффициента-дефлятора – 68,82 млн. рублей) или допущено несоответствие вышеуказанным требованиям по соблюдению ограничений по средней численности, стоимости основных средств, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения  с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям ( п.4 ст. 346.13 НК РФ).

ВНИМАНИЕ!В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ с применением налоговой ставки 0 процентов

Добровольная процедура перехода. Переход на упрощенную систему при применении «налоговых каникул» может производиться одновременно с регистрацией индивидуального предпринимателя, в таком случае уведомление о переходе подается вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление. В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («доходы минус расходы») (ст. 346.14 НК РФ). Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Сменить объект налогообложения (с объекта «доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот) возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря (п.2 ст. 346.14 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения  (п.6 ст. 346.13 НК РФ).

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

По итогам налогового периодаиндивидуальные предприниматели представляют налоговую декларациюв налоговый орган по месту жительства в срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения  - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения предпринимательской деятельности.

В случае утраты права на применение упрощенной система налогообложения  - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил данное право (ст. 346.23 НК РФ).

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 12.11.2014 № 34673).

До внесения изменений в действующую форму налоговой декларации индивидуальным предпринимателям, применяющим налоговую ставку 0 процентов, рекомендовано использовать форму декларации, приведенную в приложении к письму ФНС России от 20.05.2015 №ГД-4-3/8533@.

Индивидуальные предприниматели, применяющие налоговую ставку 0 процентов, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы» - в строке 120 раздела 2.1 декларации «ставка налога»  указывают - 0.

Индивидуальные предприниматели, применяющие налоговую ставку 0 процентов, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы минус расходы» - в строках 260 - 263 раздела 2.2 декларации «ставка налога»  указывают - 0.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ

• При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счетам в банках (ст.76 НК РФ).
• Опоздание со сдачей налоговых деклараций  влечет за собой штраф в размере 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

ВНИМАНИЕ!  Применение УСН по ставке 0 процентов  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.