Патент для индивидуальных предпринимателей

- Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по виду предпринимательской деятельности.

Установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей.

Минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Если ИП получил патент на срок менее двенадцати месяцев, налог рассчитывается так: размер потенциально возможного к получению годового дохода делится на двенадцать месяцев и полученный результат умножается на количество месяцев срока, на который выдан патент.

- В отношении каких видов деятельности можно применять ПСН?

- Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, выделке шкур животных, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах, др);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

- Можно ли иметь наемных работников?

- При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек. При превышении налогоплательщик утрачивает право на патент.

- Каковы плюсы ПСН:

- ИП, применяющие ПСН, освобождаются от уплаты:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патент);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патент).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Исключение составляют некоторые случаи (ввоз товаров на территорию РФ, др.).

ИП на патенте уплачивают иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов.

При применении патента нет необходимости сдавать декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН.

Что немаловажно, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут работать без применения контрольно-кассовой техники. Но они обязаны выдавать по требованию клиента документ, подтверждающий прием денег за соответствующий товар (работу, услугу). Этот документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги).

- Как перейти на патентную систему?

- При желании перейти на патент, индивидуальный предприниматель подает в налоговый орган по месту жительства заявление по утвержденной форме. Можно сдать лично или через представителя, направить почтой с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Заявление на получение патента подается не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Если физическое лицо планирует стать ИП и с самого начала работать на патенте, заявление на получение патента подает одновременно с документами для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщик сам выбирает срок действия патента. Он варьируется от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.

- На какие нюансы обратить внимание при работе на патенте?

- Просим особое внимание обратить на сроки уплаты патента. Если патент оплатили не вовремя, налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН и считается перешедшим на общий режим налогообложения.

Итак, сроки уплаты налога при ПСН:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента.

При выдаче патента инспекция вручает квитанции на уплату патента. В ней указаны сроки уплаты каждого платежа.

При утрате права на применение ПСН индивидуальный предприниматель обязан заявить об этом в налоговый орган.

Если вы утратили право на патент, обязаны заявить об этом в налоговый орган. Снова перейти на патент сможете только со следующего года. 

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Его форма и порядок заполнения утверждены Министерством финансов РФ.

Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

- Сколько человек применяет патент?

- В г. Якутске 2 963 индивидуальных предпринимателя работает на патентной системе налогообложения. Сейчас идет прием заявлений на получение патента на 2015 год.

- Что изменится в 2015 году по патенту?

-  Коэффициент-дефлятор для применения патента будет равен 1,147. Он установлен приказом Минэкономразвития РФ от 29 октября 2014 г. N 685. Для сравнения: в 2014 году он составлял 1,067.

Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я)