Методические рекомендации для предпринимателей по налогообложению на имущество

Общая информация по новому порядку уплаты налога на имущество организации

С 1 января 2014 г. в отношении отдельных объектов недвижимости указанный налог может исчисляться на основании их кадастровой стоимостипо состоянию на 1-е число очередного налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости, налог будет рассчитываться в отношении следующих объектов недвижимости:

- административно-деловых центров и торговых центров (комплексов);

- нежилых помещений офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;

- объектов недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельности в России через постоянное представительство, либо объектов, не относящихся к деятельности иностранной компании в РФ через постоянное представительство (подп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

I. Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости

можно несколькими способами:

1. в Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии www.rosreestr.ru., подав туда соответствующее заявление, в следующем порядке:

Для получения информации об объекте недвижимости необходимо:

- Зайти на данный портал;

- Выбрать раздел  «Электронные услуги - Справочная информация по объектам недвижимости в режиме on-line» в левой колонке ресурса, либо на главной странице нажать на ссылку «Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости».

Поиск осуществляется по одному из критериев:

-  Кадастровый номер;

-  Адрес.

2. обратившись к нормативному документу, утвердившему результаты кадастровой оценки в вашем регионе. Найти его, как правило, можно на официальном сайте субъекта РФ (или правительства субъекта РФ) региона, а также в справочно-правовых системах (перечень официальных сайтов субъектов РФ можно найти на сервере органов государственной власти РФ: http://www.gov.ru/ -> раздел "Региональные органы государственной власти РФ");

3. А также заявитель вправе обратиться с запросом о предоставлении сведений об объекте недвижимости из государственного кадастра недвижимости в установленной форме в орган кадастрового учета по месту жительства – поздразделение филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Республике Саха (Якутия). В г. Якутске отделы приема-выдачи учреждения находятся по адресу – по ул. Ярославского, 37 и по ул. Кирова, 28. Сведения можно получить в виде кадастровой справки (выдается бесплатно), кадастровой выписки для физлиц – 400 руб./150 руб. (бумаж/электр), для юрлиц – 1200 руб/300 руб. (бумаж/электр). Срок-5 рабочих дней.

4.Если кадастровая стоимость установлена в целом для всего здания, в котором расположено нежилое помещение, являющееся объектом обложения налогом на имущество организаций, и при этом кадастровая стоимость данного помещения не определена, то последняя исчисляется самостоятельно.

кадастровая стоимость части здания (руб.) = кадастровая стоимость здания, (руб.) / общая площадь здания, кв.м. * площадь части здания, кв.м.

В п. п. 12 и 13 ст. 378.2 НК РФ предусмотрены особенности исчисления авансовых платежей по налогу на имущество организаций в отношении объектов, база по которым рассчитывается как кадастровая стоимость. Так, по общему правилу авансовый платеж равен произведению одной четвертой кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и соответствующей налоговой ставки (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Если же кадастровая стоимость имущества не определена или объект не включен в перечень, утвержденный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, то авансовые платежи и налог исчисляются исходя из среднегодовой стоимости имущества, т.е. без применения специальных норм (подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

II. Налоговые ставки

Установлены ограничения значений налоговых ставок в отношении имущества, база по которому исчисляется как кадастровая стоимость. При этом предусмотрено постепенное повышение верхней границы:

на 2014 г.- 1%;

на 2015 г. - 1,5%;

на 2016 г. и далее - 2%.

Налог на имущество организаций, взимаемый по кадастровой стоимости, перечисляется в бюджет по месту нахождения такого имущества.

III. Как оспорить результаты определения кадастровой стоимости?

Лица, несогласные с кадастровой стоимостью своих объектов недвижимости, могут оспорить как в судебном, так и в досудебном порядке. Цель такого оспаривания заключается, прежде всего, в снижении налогооблагаемой базы объекта недвижимости.

Досудебный порядок. Возможность оспаривания результатов определения кадастровой стоимости в комиссиях предусмотрена статьей 24.19 Федерального закона №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и порядком создания и работы комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, утвержденным приказом Минэкономразвития России от 4 марта 2012 г. № 263.

Приказом  Росреестра от 26 октября 2012 года № П/492 создана комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Республике Саха (Якутия.

Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в комиссии в течение шести месяцев с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости.

Статья 24.19 Федерального закона №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» предусматривает два основания для пересмотра результатов кадастровой оценки:

1. Недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости.

 2. Установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.

К заявлению о пересмотре кадастровой стоимости прилагаются:

кадастровый паспорт объекта недвижимости;

нотариально заверенная копия правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости в случае, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается лицом, обладающим правом на объект недвижимости;

документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости, в случае, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается на основании недостоверности указанных сведений;

отчет в случае, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается на основании установления в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости;

положительное экспертное заключение, подготовленное экспертом или экспертами саморегулируемой организации оценщиков, членом которой является оценщик, составивший отчет, в случае если рыночная стоимость объекта недвижимости отличается от его кадастровой стоимости более чем на тридцать процентов.

Заявление о пересмотре кадастровой стоимости рассматривается комиссией в течение одного месяца с даты его поступления.

 По вопросам оспаривания результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости можно обратиться в Управление Росреестра по Республике Саха (Якутия) по адресу: 677000, г. Якутск, пр. Ленина, 4/1, каб.47, а также по телефону: (4112) 42-11-89.

Результаты кадастровой оценки объектов капитального строительства (здания, помещения, сооружения и объекты незавершенного строительства) по нашей республике, перечень которых сформирован для оценки на 01.07.2012 г., были внесены в государственный кадастр недвижимости (ГКН) 25 января 2013 года. 25 июля 2013 г. закончился полугодичный срок, во время которого можно было подать заявление в комиссию по оспариванию кадастровой стоимости указанных объектов капитального строительства.

Результаты актуализации кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов внесены в ГКН 10 января 2014 г. (срок окончания обращения в комиссию -10 июля 2014 г.), сельскохозяйственного назначения – 18 февраля 2014 года (срок окончания обращения в комиссию-18 августа 2014 г.). ВНИМАНИЕ! ВАЖНО!

А по объектам, кадастровая стоимость которых внесена в ГКН в силу различных причин вновь (образование нового объекта, изменение площади, перевод назначения и т.д.), данный порядок оспаривания может сохраниться.

Судебный порядок. Также при несогласии с результатами кадастровой оценки либо решением, принятым комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, заинтересованные лица могут оспорить это решение в арбитражном суде. 

Изменения в налогообложении УСН и ЕНВД с 1 января 2015 г.

 С 01 января 2015 г. вступит в силу Федеральный закон № 52-ФЗ от 2 апреля 2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который вводит дополнительную обязанность для организаций, плательщиков УСН и ЕНВД, по уплате налога на имущество организаций с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая, а не балансовая стоимость. То есть тех объектов, которые подпадают под действие изменений описанных выше.

После вступления в силу изменений будет отменено освобождение от налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

 Аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей в РС (Я)