Как получить отсрочку, рассрочку по уплате налогов

Что такое отсрочка, рассрочка по уплате налогов? Для всех юридических и физических лиц существует возможность изменения срока уплаты налога, сбора, пени, штрафа. Основание - подпункт 1 пункта 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена налогоплательщику, которому причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Отсрочка, рассрочка - это изменение срока уплаты налога и сбора, т. е. перенос установленного срока уплаты налога и сбора на 1 год.

Датой начала предоставления отсрочки (рассрочки) является срок, установленный для уплаты указанного налога, либо день истечения установленного срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов в случаях, когда такое требование направлялось налогоплательщику по результатам проведенных налоговых проверок.

Какие документы подаются? Заинтересованное лицо обращается с заявлением о предоставлении отсрочки, рассрочки в уполномоченный орган с приложением следующих документов:

а) справка налогового органа по месту учета, содержащая перечень всех открытых счетов в банках;

б) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств по счетам в банках за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче указанного заявления, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

в) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;

г) перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);

д) обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;

е) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, а также акт оценки причиненного ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций.

Куда обратиться? Для изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налогоплательщик обращается в адрес:

- ФНС России через Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия) в отношении федеральных налогов;

- Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия) в отношении региональных и местных налогов,

- по НДФЛ, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, - в налоговые органы по месту жительства этих лиц (Инспекции ФНС России по Республике Саха (Якутия)).

На какую сумму предоставляется? Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена:

- организации - на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов,

- физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание. При этом физическим лицам следует представить документы о своем движимом и недвижимом имуществе (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание).

Изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению уполномоченных органов обеспечено залогом имущества (статья 73НК РФ) либо поручительством (статья 74НК РФ). Оно оформляется договором между Управлением ФНС России по Республике Саха (Якутия) и залогодателем, либо поручителем.

Действие главы 9 Налогового кодекса РФ не распространяется на налоговых агентов.

По ходатайству заинтересованного лица налоговый орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты им суммы задолженности. Ходатайство рассматривается в десятидневный срок с момента получения.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления.

Отдел работы с налогоплательщиками

Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я)