Налог для крестьянских (фермерских) хозяйств

В налоговой системе РФ существует специальный режим, предназначенный для сельскохозяйственных товаропроизводителей, - единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Его применяют 385 налогоплательщиков, состоящих на учете в городской налоговой инспекции.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

От каких налогов освобождаются плательщики единого сельхозналога?

Организации - плательщики единого сельскохозяйственного налога, не уплачивают налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций. Местные товаропроизводители также не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН – не уплачивают налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением некоторых доходов), налог на имущество физических лиц (если имущество используется для предпринимательской деятельности), налог на добавленную стоимость.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых есть работники, несут обязанности налоговых агентов.

Кто вправе перейти на ЕСХН?

Сельхозтоваропроизводителями могут быть организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются производством сельхозпродукции, ее переработкой и реализацией. Также к сельхозтоваропроизводителям относятся сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие).

При этом должно соблюдаться одно условие: доля выручки от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции должно составить не менее 70 процентов общего дохода. Сюда включается и продукция первичной переработки из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также доходы от выполненных работ (услуг) для членов кооперативов.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются:

- градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации,

- рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении определенных условий.

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства, уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов.

Кто не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

- организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

- казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Как перейти на ЕСХН

Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на уплату ЕСХН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря этого года.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Если они не уведомили налоговый орган о переходе на ЕСХН в установленные сроки, то не признаются плательщиками ЕСХН. Если выбрали ЕСХН, не вправе до конца года перейти на иной режим налогообложения. Допустим, по итогам года налогоплательщик не соответствует условиям, перечисленным в разделе «Кто вправе перейти на ЕСХН». Он утрачивает право на применение единого сельхозналога с начала года, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие условиям.

При переходе на иной режим налогообложения налогоплательщики обязаны сообщить об этом в налоговый орган в течение 15 дней по истечении полугодия или года.

Плательщик ЕСХН вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Он должен уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагает перейти на иной режим.

При прекращении деятельности, облагаемой ЕСХН, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган. Срок – не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности.

Как рассчитывается ЕСХН

Объект налогообложения и налоговая база – доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Налогоплательщики могут уменьшить налоговую базу за год на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет. Убыток – это превышение расходов над доходами. Налоговая ставка – 6 процентов.

По итогам полугодия налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму авансового платежа по единому сельхозналогу. При этом они исходят из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. Рассчитываются нарастающим итогом с начала года до конца полугодия.

Сроки представления декларации

Декларация по ЕСХН сдается один раз в год:

не позднее 31 марта по итогам прошлого года;

не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя.

Сроки уплаты

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания полугодия. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам года.

По итогам года ЕСХН уплачивается не позднее 31 марта следующего за отчетным годом.

Код бюджетной классификации (КБК) для уплаты ЕСХН – 182 105 03010 011000110.

14-17 разряды КБК состоят из 4 знаков: 1000 – налог, 2000 – пени, 3000 – штраф.

Реквизиты Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я) для перечисления налогов жителями города и пригородов:

ИНН 1435029737, КПП 143501001.

Получатель: УФК по РС (Я) (Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Саха (Якутия)).

Банк получателя: ГРКЦ НБ РС (Я) Банка России в г. Якутске.

БИК 049805001.

Счет получателя: 401018100000010002

Ведение налогового учета

Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности на основании данных бухгалтерского учета. Это необходимо для исчисления налоговой базы и суммы единого сельхозналога.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для исчисления налоговой базы по ЕСХН в Книге учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН. Форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н.

Отдел работы с налогоплательщиками

Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я)